По общему правилу, если вы являетесь резидентом РФ и открываете (закрываете) счет (вклад) за рубежом в иностранном банке, то вы обязаны представить в налоговый орган (ч. 2, 7, 8 ст. 12, ч. 10 ст. 28 Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ) помимо уведомлений об открытии счета, изменении реквизитов счета также отчет о движении денежных средств по счету. Данный отчет предоставляется ежегодно, не позднее 1 июня года, следующего за отчетным.
Указанное требование не распространяется на физических лиц — резидентов РФ, срок пребывания которых за пределами территории РФ в течение календарного года (начиная с 2017 г.) в совокупности составит более 183 дней. В противном случае лицо обязано предоставить такой отчет в налоговый орган.
По мнению налогового органа понятия «резидента» и «нерезидента» для целей валютного и налогового регулирования не идентичны.
Статьей 1 Закона №173-ФЗ в редакции, действующей до 09 января 2018 года, лицо приобретало статус нерезидента после истечения одного года постоянного проживания в иностранном государстве.
По мнению налогового органа, статус «нерезидента» прерывается для таких граждан фактом въезда на территорию РФ.
В настоящее время налоговые органы достаточно детально подходят к вопросу идентификации граждан, имеющих, помимо гражданства РФ, иное гражданство, в целях возложения на них определенных обязанностей, предусмотренных Законодательством РФ.
Так, в марте 2018 года налоговый орган возбудил производство по делу об административном правонарушении в отношении гражданина, имеющего двойное гражданство — России и Италии, за непредставление в установленный срок отчета о движении денежных средств по счетам в иностранных банках (ст. 15.25 КоАП РФ).
В результате исследования предоставленных документов налоговый орган установил, что, помимо прочего, «центр жизненных интересов» лица находится на территории Италии и, применив нормы Конституции РФ и международных договоров прекратил производство по делу об административных правонарушениях.